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摘 要 :利润是企业最关注的内容,盈利是企业追求的主要价值,而所得税是对盈利的检测和衡量,也是企业向国家应履行的义务.特别是在新会计准则下,企业所得税的处理思路也相对的发生改变,企业应积极主动的配合国家规范化地缴纳所得税,从面实现企业产业效益的稳定持续增长.

关 键 词 :新会计准则;企业所得税;处理思路;改变

中图分类号:F810.42 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2013)09-0-01

在新的会计准则下企业所得税做了很多调整,主要是从资产、负债等项目,去核算所得税费用.用资产负债的方法客观公正的反映了企业所得税负债和资产.新会计准则的变化必然也对企业所得税带了多方面的影响,而所得税处理思路是对企业选择最好的纳税方案有重大意义.


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一、新会计准则下企业所得税处理思路与旧的会计准则的比较

1.核算的内容不同.旧会计准则下所得税可以选用付税款法和选择纳税影响会计法,而新的会计准则要求按统一的资产负债表债务法核算递延所得税.

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2.核算的差异不同.旧会计准则采用应付税款法是瘵时间性差异确定为永久性差异,利润表债务法也是将时间差异确定为当期所得税影响,只计算当期的影响,不

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1453;映对未来的影响.而新的会计准则用资产负债表弥补了旧准则的不足,以资产负债表来确定递延所得税资产和递延所得税负债,能够从表中反映出对未来的影响.

3.会计处理的方法不同.针对弥补亏损的处理方法,旧的准则以结转后期尚可抵扣的亏损,在亏损弥补当期不确认所得税费用.而新的准则要求企业对结转后可以抵扣的亏损,确定为递延所得税资产,而且抵扣期限增为五年.

二、新会计准则下的企业所得税的税务处理思路的特征

1.账面价值计税基础的主要内容

账面价值计税是以资产负债表上资产和负债的总计金额来反映,资产指企业收回资产账面价值过程中,应计算出应纳税所得额可以按照相关的法律法规扣除相应的金额;负债指企业的账面价值按相关准则减去未来期间计算应纳税所得额应抵扣的金额.

2.暂时性差异和递延所得税资产(负债)

暂时性差异指资产或负债表的账面价值与其计税基础之间的差额,由于资产负债的账面价值与计税基础不同,产生在未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将产生抵扣金额的暂时性差异.根据差异的不同来确定递延所得税资产或者递延所得税负债.应纳所得税的暂时性差异以资产的账面价值大于其计税基础和负债的账面价值小于计税基础这二种情况,相应的可抵扣差异以资产的账面价值小于计税基础和负债的账面价值大于其计税基础.

3.递延所得税费用

所得税费用的确认和计量是由利润表组成,所得税费用等于当期所得税+递延所得税,当期所得税以当期企业所得税纳税申报表中应确定的纳税所得额×适用的税率,递延所得税应确认的递延所得税资产和负债当期发生额的综合结果.但不包括计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响.

三、新准则下企业所得税处理思路的案例运用

大华公司所得税税率为25%,2009-2012年应纳税额为:-2000元、1000元、800元、1000元,则该公司在新会计准则下账务处理如下:

2009年账务处理: 2010年账务处理:

借:递延所得税资产 500 借:所得税费用 250

贷:所得税费用 500 贷:递延所得税资产 250

2011年账务处理 : 2012年账务处理:

借:所得税费用 200 借:所得税费用 250

贷:所得税费用 200 贷:递延所得税资产 50

应交税费-应交所得税 200

在新会计准则下,如今企业所得税处理技巧的运用优势在于能够使企业从面全的角度来进行自身经济来源以及承担现实义务的全方位考虑,针对企业未来经济利益的流入流出情况作了详细的研究,也充分的实现了新会计准则企业所得税的全面收益观,也十分符合我国社会经济的发展.

四、新会计准则对企业的影响及会计人员处理建议

1.在新会计准则中,债务的重组将由债权人的让步,债务人的利益会直接计入利润表.

2.在新会计准则中,公允价值计量,允许以实物抵债,导致利润表中收益的变化,这样可能会提高每股的收益,会直接影响公司在股票市场的力度,所以企业必须增强财务人员业务知识的培训,否则在实施新的会计准则中,财务系统将会面临各方面的不适应.

3.为了更好地完善我国所得税,给予会计人员几点建议:

①在新会计准则实施过程中,必须从各方面加大所得税会计人员的培训和教育,通过开展各种学术活运,进行面对面交流,鼓励国家相关部门共同探讨所得税会计的发展方向,研究出更适应我国国情的相关会计法律法规.

②在新会计准则实施过程中,必须加强企业所得税会计的法律地位,使企业明白实施所得税会计的义务所在,建立关于所得税会计的相关法规,明确法律责任,强调不按准则执行的后果,来警示会计人员必须按照相关规定去操作.

③在新会计准则实施过程中,加大会计人员的培训力度,提高企业会计人员的综合素质,虽然会计技术难度大,但相关部门必须采取相关措施加快会计人员的培训力度,让更多的财务工作人员熟悉掌握所得税会计准则,并适用到实际中工作中.

五、结束语

总之,随着社会经济体制的完善和国际经济地位的提高,进一步要求我国相关会计税法法规的健全,加快与国际接轨的步伐.新会计准则的推出也为我国企业提供的新的思路的导向,进一步深化完善当下企业的会计税收思路,最终目标是为了让企业的发展更稳定、协调,长久.


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参考文献:

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[2]冯芳.新会计准则对企业所得税会计处理的影响.2012(0015).

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