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电算化类会计学研究生毕业论文,关于如何加强电算化环境中会计内部控制相关硕士毕业论文范文

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一、电算化环境下会计内部控制的风险

(一)电算化系统风险

电算化系统包括硬件设备、软件、程序、数据和人员等构成要素,是企业电算化管理的平台.传统手工控制是通过对有签字授权的凭证和交易方开具的 来实现对交易的控制.但在电算化系统中,数据及交易信息集中存储在磁介质中.当计算机硬盘损坏数据没有备份、软件存在着功能缺陷如安全性保密性不强、工作人员操作不规范以及网络出现故障时都会导致数据损毁或丢失、信息失真,从而不能有效防范风险等,甚至系统面临崩溃的风险.特别是在互联网环境的中,由于网络会计信息系统开放性、远程实时处理的特点,导致其可控制性低,一旦系统出现故障,影响范围更广.

(二)网络安全风险

电算化环境下安全风险主要指电算化系统,特别是网络系统安全防范的能力弱化,从而可能造成系统硬软件无法正常运行.在手工环境中,由于相关资源用户群体都被局限在一个相对有限的环境,一项业务从发生到形成相应的会计信息,所经历的每个环节都必须有相关部门管理人员的授权批准,系统安全较易预测并可适时采取针对性的防范和控制.此控制方式虽然效率较低,却能有效防止舞弊发生.但是,对于网络环境的开放性和边界不确定性的计算机和网络系统而言,由于网络安全的开放性、脆弱性和复杂性,倘若相关安全控制无效,将会给电算化系统的安全带来了严重的风险.一方面信息通过网络快速传播时可能被非法拦截、窃取和篡改,另一方面系统也易遭受病毒入侵或黑客攻击,导致整个财务网络瘫痪.此外,操作人员如果安全意识薄弱,防范不到位,会进一步增强网络安全风险,如口令被他人窃取、设置的口令被他人破解,都将增加数据信息非授权访问的风险.

二、应对内部控制风险的措施

(一)组织制度控制

1.明确责任权限

要根据会计业务流程,坚持不相容的职务相分离原则,以控制为基础和核心以完善内部牵制制度着手,严格按会计电算化系统工程的设计配备人员,并进行责任权限的明确划分.同时,将控制分为授权、签发、核准、执行和记录五个方面.授权控制要求在处理业务时必须要得到授权,被授权人对授权者负责.记录控制要求建立岗位责任制,对会计人员进行科学分工,使之相互分离和制约,并通过对会计凭证进行编号、进行复式记账和科学的凭证传递、定期编制总账、明细账和财务报告,使得会计人员、主管会计、会计机构负责人能够相互牵制,防止差错和舞弊的发生,防止重复、遗漏和误操作.

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2.强化会计工作的独立性

由于会计人员的职责是尽最大限度地维护单位的利益,并尽可能地防止单位财产和收益的流失,而单位中的其他人员从个人或部门利益出发,总是希望尽可能地获取更多利益,两者始终处于一种对立的状态.要让单位成员自觉地履行其所承担的责任和义务,就必须充分发挥会计独立的监督职能.但由于会计人员隶属所在的单位并与单位有着紧密的利害关系,许多事项不得不按领导的意志进行处理,甚至导致会计被动犯罪的产生.为此,只有通过完善相关制度,强化会计的独立性,让会计尽可能减少不必要的控制,才能确保会计能履行好自己的职责.


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3.完善内审制度,强化审计监督

内部审计是由专门的会计监督岗位对会计信息进行审核,是对会计内部控制的再控制,也是构建科学的内部控制制度的有效途径.内部审计通过对各管理层会计资料定期审计、审查机内数据与书面资料的一致性、监督数据保存方式的安全性和合法性、对系统运行各环节进行审查,可查明会计控制和管理控制的有效性和可靠性,找到改进的措施,从源头上防止违法、舞弊,确保会计信息的真实性.为此,内部审计机构应直接对企业最高领导层负责,并保持相对独立性.同时,应完善会计人员的定期审计和离任审计制度.

(二)人员职能控制

内部控制制度是由人执行的,只有政治素质好、业务能力强的高素质人员组成的内部控制组织

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机构,才能有效的承担职责完成控制的目标.会计电算化环境中,舞弊者大多是程序员或计算机操作员,为防止相关人员的违规行为,必须建立完善的人员职能控制制度,制定科学规范的工作规程和工作流程,实行权限等级控制.使电算化部门内部的职责分离、系统开发维护人员与系统使用人员相分离、系统管理与业务操作人员相分离、监控与操作的职责分离,明确岗位职责,减少利用计算机舞弊的可能性.另一方面,电算化也对财务人员素质提出了更高要求.为此,要通过会计电算化知识、计算机知识、道德规范,规章制度等相关技能的培训,增强其业务能力、强化内部控制意识、拓展其知识结构、提升其道德水准,从而全面提高会计人员素质,使内部控制有效实施高效执行.此外,还有必要加快审计人才的培养,以适应适应内部审计的需要.

(三)系统安全控制

1.完善安全风险的防范制度

通过制定完善的管理制度来规范操作人员的行为,并使其相互牵制,从而达到内部控制的目标.要从制度上对操作人员的工作职责、工作权限、操作规范及流程明确规定.同时,建立上机操作记录制度,用日志的形式记录会计操作信息,监督系统操作.

2.严格数据控制制度

数据控制的目的是保证输入的数据合法性、真实、正确性,涉及到数据库采集的各个环节.要制定严格的会计数据录入、处理、输出规定和流程,对违反规定操作流程的,必须予以有效控制.数据录入控制是指录入数据时必须确保已审核;数据处理控制是指要通过程序审核与测试,保证数据处理的准确性和完整性;输出控制是指通过对会计账表和其他报表的正确性控制,保证计算机输出结果的正确性和可靠性.同时,还需提升数据修改控制、核算程序控制的授权级别.

3.提高系统的安全级别

应采用各种方法保护互联网下的数据和计算机程序,可通过设置专业的防火墙、安装杀毒软件、及时进行病毒库更新等措施,提高系统的安全性.同时,采用设置操作 、对重要文件资源设置加密功能、授权管理、建立数据的双备份等限制措施,规范外部对系统的访问,从而达到防范风险的作用.

参考文献

[1]韩杰,金光华.电算化会计信息系统环境下内部控制的研究[J].上海会计,2000,01:37-39.


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[2]虞晓红.电算化会计信息系统的风险与防范[J].经济师,2006,03:211-212.

[3]陈冈,吴梅松.电算化会计系统内部控制问题[J].中国管理信息化(会计版),2007,02:3-5.

[4]张前,姜文华.电算化环境下内部会计控制探讨[J]. 安徽水利财会,2006,04:15-17.

(作者单位:河南永锦能源有限公司云盖山煤矿一矿)

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