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企业内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分,加强企业内部会计控制对规范企业的财务行为,提高企业经营效益具有重要的作用.货币资金是企业资产的重要组

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成部分,任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币资金,是企业生存和发展的基础.由于货币资金具有高度的流动性和控制风险,企业在组织会计核算的过程中,加强货币资金的管理和控制,对于保障企业资产安全完整,提高资金周转速度和使用效益,具有重要意义.

一、加强货币资金会计控制的必要性

1.货币资金作为标准的支付手段,其主要特点是具有可接受性和最强的流动性,可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务.由于货币资金是社会一般财富的代表,是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产,所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为.货币资金的流动是否合理和恰当,对单位的资金周转和经营成败影响极大.加强对货币资金的管理和核算,对于保护单位和国家财产的安全和完整,稳定金融市场秩序,维护财经纪律,促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义.

2.企业货币资金的内部控制是企业内控的一个重要组成部分,货币资金控制的好坏直接关系到企业的生存、发展、获利.内部控制的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠,货币资金失去有效控制是现在中小企业普遍存在的问题,在实际工作中,常由于内部控制制度不健全、执行不到位而造成货币资金管理发生失误甚至被贪污或挪用的现象,因此必须建立和完善企业货币资金内部控制制度,提高会计管理水平.

3.货币资金是社会化分工情况下一切个人基本物质条件的保证.钱于单位,尤其是生产制造型单位,更是至关重要.没有钱,就不能组织、扩大再生产;没有钱,就发不出工资、福利.行政、事业单位的钱,源于国家的财政收入,而财政收入是纳税人的贡献;企业的钱,那是职工们用血汗赚取、积累的.不言而喻,不论是什么样的单位,管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要,也是义不容辞的责任和义务.

二、做好货币资金的会计控制管理是提高企业经济效益的重要手段

1.做好资金预算控制.编制资金预算控制,旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排.资金预算编制是否准确,会影响企业货币资金的流转和货币资金的利用效益,甚至会影响企业的生产经营.因此,企业应加强货币资金预算的可靠性控制,避免或减少预算编制的主观性和随意性.货币资金预算的编制应与处理、记录相分离.货币资金预算编制完成后,财务总监应认真监督预算的执行,定期比较经营过程中实际收支与预算的差异,并对重大差异逐日进行分析.

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2.把好货币资金支出关.常言道,节流等于开源.因此,控制非法和不合理的资金流出,等于为单位带来了等量资金流入.一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中,如何判定哪笔支出合法、合理,而哪笔支出有问题、有“猫腻”呢关键的一点,是看支出程序是否合法、合理.说具体一点,就是要搞清楚这笔钱为什么要出去,又是怎么出去的.为此,要做到“四审四看”.即:一是审支付申请,看是否有理有据;二是审支付程序,看审批程序、权限是否正确,审批手续是否完备;三是审支付复核,看复核工作是否到位;四是审支付 ,看是否按审批意见和规定程序、途径 ,出纳人员是否及时登记 和银行存款日记账.


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3.加强资金审核.一是审核外来原始凭证,二是审核自制原始凭证,三是审核 记账凭证.在审核时需要注意的几个问题: 支付范围是否符合国家规定,有无用于发放职工工资、津贴、奖金、个人劳务报酬、个人劳保福利开支、出差人员差旅费、结算起点以下的零星开支及其他需要支付 的零星支出等之外的 支付: 销售收入是否足额、及时解缴银行.对外收费是否符合规定的收费标准:有无坐支 ,有无向银行谎报用途套取 .职工工资及奖金的发放是否登记工资基金手册; 凭证收、付讫章、主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全,交款人、领款人是否签字;已审核的 原始凭证是否填写附件张数并加盖附件章注销,以免重复报销.

4.做好会计账簿稽核.一是审查是否依法设置会计账簿,使用订本式或活页式账簿是否符合规定.二是审查会计账簿的启用、登记、与有关数字的相互核对、定期结账等是否按照《会计基础工作规范》操作.三是审查 日记账是否每日记账并结出余额; 库存数是否超出银行核定的限额,超出部分是否当日存入银行; 是否每日清点,账实是否相符,有无白条抵库;银行日记账是否逐日登记,每天结出余额;银行存款账户是否定期进行清查,银行存款余额与银行对账单是否相符,若不符,是否及时查明原因并做出处理;银行存款余额调节表是否由专人复核,有无主管签章.

5.做好银行凭证稽核.审核时应注意:是否符合((支付结算办法》、《票据法》、《票据实施管理办法》的规定,有无签发空头支票、出借银行 ;是否以合法的和手续完备的原始凭证为依据填制银行记账凭证;从银行支付的材料采购款、工程款等是否符合国家规定,有无预算、合同,资金是否落实;领用转账支票是否填列《支票领用申请单》,并经部门主管和财务主管批准;作废的支票及其存根是否加盖“作废”戳记并与银行对账单一并妥善保存;签发支票所使用的各种印章,是否由财务主管和银行出纳分别保管;空白收据和空白支票是否设立登记簿严格管理,有无 购买、领用登记和交回注销手续.

6.做好财务印章控制.单位应加强财务印章的管理:(1)财务专用印章应分别由专人保管.个人名章必须由本人或其授权人员保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章,以免舞弊.(2)需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续.(3)保护印章的安全.每一次印章使用都应作记录,印章必须与支票分开.

三、结束语

总之,货币资金是单位中流动性最强的资产,也最容易出现问题,每个单位应特别重视货币资金的管理和控制,才能达到对货币资金控制的目的.

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